本文摘要：（2）将雇员小我私家当月内取得的全年一次性奖金按第（1）项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税盘算公式如下： 5. 年终奖与股票期权所得的纳税计划 纳税计划思路 在条件允许的前提下纳税人如能充实且合理使用多种税收优惠政策如综合使用年终奖与股票期权所得单独计税的政策可以最大限度地降低整体税收肩负。计划的详细方法为股权期权与综合所得适用相同的税率年终奖适用的税率比综合所得适用的税率低一个档次。

（2）将雇员小我私家当月内取得的全年一次性奖金按第（1）项确定的适用税率和速算扣除数盘算征税盘算公式如下：

5. 年终奖与股票期权所得的纳税计划

纳税计划思路

在条件允许的前提下纳税人如能充实且合理使用多种税收优惠政策如综合使用年终奖与股票期权所得单独计税的政策可以最大限度地降低整体税收肩负。计划的详细方法为股权期权与综合所得适用相同的税率年终奖适用的税率比综合所得适用的税率低一个档次。

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方案五：刘先生综合所得应纳税额=58×30%-5.29=12.11（万元）；年终奖应纳税额=42×25%-0.27=10.23（万元）；合计应纳税额=12.11+10.23=22.34（万元）。

方案五例如案四节税=24.27- 22.34=1.93（万元）；方案五例如案三节税=22.79-22.34=0.45（万元）；方案五例如案二节税=25.3-22.34=2.96（万元）；方案五例如案一节=26.81-22.34=4.47（万元）。

（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月人为薪金所得低于税法例定的用度扣除额应将全年一次性奖金减除“雇员当月人为薪金所得与用度扣除额的差额”后的余额按上述措施确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

方案三：刘先生综合所得应纳税额=85.6×35%-8.59=21.37（万元）；年终奖应纳税额=14.4×10%-0.02=1.42（万元）；合计应纳税额=21.37+1.42=22.79（万元）。方案三例如案二节税=25.3-22.79=2.51（万元）；方案三例如案一节税=26.81-22.79=4.02（万元）。

方案一：刘先生应纳税额=100×45%-18.19=26.81（万元）。

方案四：刘先生综合所得应纳税额=57×30%-5.29=11.81（万元）；年终奖应纳税额=43×30%-0.44=12.46（万元）；合计应纳税额=11.81+12.46=24.27（万元）。方案四例如案三多纳税=24.27- 22.79=1.48（万元）；方案四例如案二节税=25.3-24.27=1.03（万元）； 方案四例如案一节税=26.81-24.27=2.54（万元）。

应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

方案一：董女士应纳税额=500×45%-18.19=206.81（万元）。

（5）《国家税务总局关于中央企业卖力人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收小我私家所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118 号）。

（6）《财政部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

员工因到场股票期权计划而从中国境内取得的所得按上述划定应按人为薪金所得盘算纳税的对该股票期权形式的人为薪金所得可区别于所在月份的其他人为薪金所得单独盘算当月应纳税款。

对于员工转让股票等有价证券取得的所得应按现行税法和政策划定征免小我私家所得税。小我私家将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得暂不征收小我私家所得税；小我私家转让境外上市公司的股票而取得的所得应按税法的划定盘算应纳税所得额和应纳税额依法缴纳税款。

员工将行权后的股票再转让时获得的高于购置日公正市场价的差额是因小我私家在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得应根据“产业转让所得”适用的征免划定盘算缴纳小我私家所得税。员工因拥有股权而到场企业税后利润分配取得的所得应根据“利息、股息、红利所得”适用的划定盘算。

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